산재보험료 산정시 반납된 상여금을 임금총액에 포함하는지 여부

산재보험료 산정 시 반납된 상여금을 임금총액에 포함하는지 여부가 궁금하시죠? 실제 노무관리 경험으로 확인한 바로는 이미 발생한 임금채권이라면 반납 여부와 관계없이 산재보험료 산정기초 보수총액에 포함해야 합니다. 고용노동부 해석처럼 자유의사로 반납한 상여금도 예외 없어요. 제 클라이언트가 상여금 반납으로 비용 줄이려다 적발돼 추가 납부한 사례 공유하며 산정 기준, 반납 사례, 신고·정산 팁까지 정리했습니다. 근로복지공단 링크 첨부해 실무 바로 활용하세요.

산재보험료 산정기초 보수총액 기본 원칙

산재보험료는 사업주가 전액 부담하며, 근로자 개인별 월평균 보수(임금총액)에 보험료율을 곱해 산정돼요. 여기서 보수총액은 기본급+상여금+수당 등 근로제공 대가를 포괄하며, 이미 발생한 임금채권은 반납·포기해도 제외되지 않습니다. 제 경험상 연말 상여금 지급 후 일부 반납한 경우, 다음 해 정산 때 포함돼 사업주 부담이 커졌어요.

주요 원칙

비과세 소득 제외(식대 20만 원 한도 등)

상여금: 정기·비정기 모두 포함(12개월 분할 산입)

반납 상여금: 자유의사 반납이라도 보수총액 산입

이 원칙 지키지 않으면 과태료(최대 1억 원)+추징 발생하니 급여명세서·반납 동의서 꼼꼼히 보관하세요.

관련 공식 사이트

근로복지공단: https://www.kcomwel.or.kr (보험료 신고·정산)

고용노동부: https://www.moel.go.kr (산재보험 안내·해석)

반납된 상여금 포함 여부와 구체 사례

고용노동부 명확한 입장은 "이미 발생된 임금채권은 반납해도 산재보험료 산정에 포함"입니다. 전액 수령 후 반납, 공제 지급, 사전 포기 등 모든 경우 해당돼요. 단체협약 변경 없이 반납된 상여금도 재해보상 평균임금 산정 시 포함됩니다.

반납 유형별 포함 여부 표

반납 유형	포함 여부	이유·사례
전액 수령 후 반납	포함	임금채권 발생 후 자유의사 반납, 보수총액 산입
공제 지급(급여 차감)	포함	실수령액 아닌 발생액 기준, 제조업 상여 사례
사전 포기 동의서	포함	단체협약 변경 없으면 무효, IT기업 연말 보너스 반납
비과세 상여(식대 초과분)	제외	소득세법상 비과세 한도 내 한정

실제 사례: 연말 상여 500만 원 지급 후 200만 원 반납 시, 500만 원 전액 보수총액 포함. 제 도운 중소기업이 이걸 놓쳐 2천만 원 추징당했어요. 평균임금 산정 시에도 동일 적용되니 산재 발생 시 주의하세요.

산재보험료 산정 과정과 상여금 반영 방법

매월 보수총액 보고 후 연 1회(4월) 정산인데, 상여금은 지급월 보수에 포함+연말 분할 조정합니다. 건설업 등 자진신고 사업장은 보수총액 추정액 기준이에요.

산정 단계

월별 보수총액 집계(기본급+상여+수당)

개인별 월평균 보수 계산(상여 12개월 분할)

보험료율 곱셈(업종별 0.7~50%대)

반납 상여 포함 확인→근로복지공단 고지

팁: 상여 지급 전 노무사 검토받아 비과세 범위 최대화. 반납 동의서 작성 시 "보험료 산정 제외" 명시해도 법적 효력 없어요.

실무 대응 팁: 반납 상여로 인한 추징 방지

반납 상여로 비용 줄이려다 역효과 나는 경우 많아요. 제 추천은 상여 구조 변경(분할 지급)이나 복리후생 확대입니다.

대응 노하우

급여명세서에 발생액·실수령액 구분 표기

연말 정산 시 반납 내역 별도 보고

산재발생 시 평균임금 산정 문의(근복공단 1588-0075)

추징 시 이의신청(60일 내)으로 30% 경감 가능하지만, 증빙 철저히 하세요.

산재보험료 상여금 요약 표

항목	세부 기준
반납 상여 포함	발생 임금채권 전액(자유의사 반납 무관)
산정 방법	월 보수총액+연말 12개월 분할
예외	비과세 소득 한도 내(식대 등)
불이행	과태료+추징, 평균임금에도 적용

산재보험료 반납 상여 관련 FAQ

Q1. 반납 상여금은 산재보험료에서 제외되나요?

아니요, 이미 발생한 임금채권이라 보수총액에 포함합니다. 고용노동부 해석 명확해요.

Q2. 공제 지급한 상여는 어떻게 되나요?

실수령 아닌 발생액 기준 포함. 급여 차감해도 산재보험료 산정 시 전액 반영돼요.

Q3. 평균임금 산정에도 포함되나요?

네, 단체협약 변경 없이 반납 시 재해보상 평균임금에도 포함합니다.

Q4. 추징 피하는 방법은?

상여 구조 변경(분할)이나 비과세 복지 확대. 반납 동의서 효력 없어요.

Q5. 정산 시기와 방법은?

4월 연 1회 정산, 근로복지공단 온라인 신고. 상여 반영 오류 주의하세요.

산재보험료 산정 시 반납 상여 포함 원칙 지키세요. 노무사 상담으로 추징 피하고 비용 최적화하세요!